Nog even de belangrijkste waarschuwingen op een rijtje… maart 26, 2012
Posted by Dries Cannaerts in algemeen management, BTW, inkomstenbelasting.Tags: belastingcontrole, Di Rupo
add a comment
Recent stuurden wij een bericht aan al onze klanten. Graag hernemen we de essentie hiervan ook op onze blog.
Belastingcontroles en boetes
De belangrijkste tendens waar wij u op willen wijzen is de zwaar verstrengde belastingcontrole. Er werd eind 2011 beslist om met ingang van 2010 alle onterechte privé-uitgaven die in de vennootschap worden ingebracht, te beboeten aan 309%.
Hiermee moet definitief een einde gesteld worden aan de mentaliteit van onterechte privé uitgaven als kost in de vennootschap in te brengen. In het verleden werden deze facturen verworpen als uitgave, met een taxatie van 34% tot gevolg. Voortaan zal u zulke facturen dus x3 aan de staat betalen… erg gevaarlijk! Het als kost opnemen van GSM-, telefoon- of TV abonnementen die niet beroepsmatig gebruikt worden (kinderen, echtgenoten, …) kunnen ook aan 309% beboet worden.
Beroepsmatig karakter
Sinds kort krijgen wij bij belastingcontroles ook steeds vaker de vraag naar het beroepsmatig karakter van beroepsuitgaven. U moet immers als belastingplichtige dit bewijs kunnen leveren. In de praktijk denken we aan volgende zaken:
- restaurantbonnetjes: best de naam van de persoon (klant/leverancier) vermelden
- onderhoudswerken aan gebouwen: altijd duidelijk werfadres laten vermelden en aard van de werkzaamheden
- relatiegeschenken: opletten voor het bedrag (voor grote geschenken moeten inkomstenfiches opgesteld worden!)
- relatiegeschenken: vermelden aan welke relaties uitgedeeld
- relatiegeschenken: duidelijk vermelden wat gekocht werd (dus niet gewoon referte ‘relatiegeschenk’ op factuur laten zetten)
- publiciteit: duidelijk vermelden wat de tegenprestatie is (vb niet enkel ‘sponsoring’, maar wel ‘logovermelding op affiches en flyers’)
- publiciteit: voor grote bedragen onderliggende contracten kunnen voorleggen
- lidgelden: bijdragen aan serviceclubs of golfclubs worden in de regel verworpen (in de toekomst x 309%) alhoewel de rechtspraak verdeeld is; wil je toch proberen, zorg dan voor lijsten van verkopen aan relaties die je in de betreffende club hebt gemaakt; en wees bereid om je gelijk te gaan halen bij de rechter
- investeringen: opletten met zaken zoals wasmachines, ijskasten, sanitair… de controle zal het betreffende toestel willen zien
- reizen: duidelijke factuur wie er in het hotel verbleven is (al dan niet met familie/partner); op factuur best noteren in kader waarvan de reis gemaakt werd
Wij raden aan om privé uitgaven afzonderlijk bij te houden, zodat privéuitgaven kunnen voorgelegd worden bij een controle. Vb: als er twijfel is of het restaurantbezoek al dan niet beroepsmatig is, kan het helpen om privé-restaurantbonnetjes voor te leggen. Hetzelfde met kabelabonnementen; als je privé reeds een abonnement betaalt, zal het abonnement dat je inbracht in de zaak veel minder problemen opleveren.
Structuur van uw groep
Respecteer de juridische structuur van uw groep van vennootschappen. Leg de uitgaven daar waar de uitgave moet gebeuren. Indien u een patrimoniumvennootschap heeft, zorgt u best dat de grote investeringen m.b.t. het gebouw ook gebeuren in die vennootschap (en niet in de werkvennootschap).
Ook het toepassen van management vergoedingen roept tegenwoordig vragen op bij de fiscus, waarbij men expliciet de vraag stelt om van de geleverde prestaties bewijzen voor te leggen. In de mate dat de prestaties zich beperken tot arbeid waarbij niet meteen documenten worden gecreëerd, is dit soms erg moeilijk. Best agenda’s goed bewaren en dagactiviteiten kunnen aantonen.
BTW aftrek van personenwagens/investeringen
Vanaf dit jaar is de BTW aftrek op personenwagens beperkt tot het beroepsmatig gebruik van die wagen, en met een absoluut maximum van 50%. Als u dus 10.000km per jaar rijdt, en daarvan zijn er slechts 3.000 beroepsmatig, zal uw BTW aftrek beperkt worden tot 30%.
Het grootste probleem bij deze nieuwe regeling is het omkeren van de bewijslast; het zal aan u zijn om te bewijzen dat meer dan 50% van de gereden kilometers beroepsmatig zijn. Dit brengt uiteraard een enorme administratieve rompslomp met zich mee. Wij raden aan om goed agenda’s te bewaren, ofwel om een logboekje in de wagen te leggen. Het beste bewijs (maar eigenlijk onbetaalbaar) is het installeren van een track en trace in het voertuig.
Over deze maatregel wordt nog wel door o.a. UNIZO fel gelobbyd, omdat de opbrengst van de maatregel helemaal niet in verhouding staat tot de administratieve rompslomp bij de bedrijven.
Krijg ik controle?
De immer weerkerende vraag… Dit blijft moeilijk te voorspellen. Anderzijds heeft de fiscus een lijst opgesteld van bedrijven die ze de komende 2 jaren ‘in the spotlight’ zet:
- Webwinkels
- Vruchtgebruikconstructies
- Managementvennootschappen
- Patrimoniumvennootschappen
- VZW’s
Wat met mijn (fiscale) structuur
Vanaf 1/1/2012 wordt er ook een nieuwe anti-rechtsmisbruikregeling ingevoerd. Dit wil zeggen dat de belastingadministratie een opgezette structuur naast zich kan neerleggen, en een (uiteraard zwaarder belaste) andere constructie in de plaats kan stellen.
Ook hier werd de bewijslast omgedraaid; het is aan de belastingplichtige om te bewijzen dat voor een bepaalde gekozen structuur werd geopteerd omwille van andere redenen dan belastingbesparing. Het wordt dus erg belangrijk een gekozen structuur goed financieel-economisch te onderbouwen.
En hoe moet het nu verder?
Dat men geld zoekt en naar een strengere controle van vennootschappen zou overschakelen, stond reeds in de sterren geschreven. Maar met de huidige heksenjacht heeft men de balans net iets te ver doen omslaan.
Wij herhalen nogmaals de belangrijke punten waarop u dient te letten binnen uw administratie van de boekhouding:
- Vermijd privé-uitgaven ten laste van de vennootschap te leggen
- Noteer op dubieuze facturen de toedracht van de factuur (zorg dat u 2 jaar later nog weet waarom een bepaalde uitgave werd gedaan)
- Zorg ervoor dat u telkens het professionele karakter van een uitgave kan bewijzen
- Hou boekhoudkundige bewijzen (o.a. offertes, agenda’s, verslagen en/of emails, …) en stukken goed bij (5 jaar)
Een verwittigt man…
Aftrekbare kost… enkel als het beroepsmatig is! februari 1, 2012
Posted by Dries Cannaerts in inkomstenbelasting.Tags: belastingcontrole, fiscale controle
add a comment
Soms vergeten belastingplichtigen wel eens dat kosten enkel aftrekbaar zijn in de mate dat ze beroepsinkomsten genereren… of misschien beter verstaanbaar, als de kosten beroepsmatig zijn! En er wordt ook te weinig bij stil gestaan dat het bewijs van dit beroepsmatig karakter door de belastingplichtige moet geleverd worden.
Een bloemlezing van enkele recente ervaringen bij fiscale controles… waarbij opnieuw de regel geldt: Een verwittigt man…
- restaurantbonnetjes: best de naam van de persoon (klant/leverancier) vermelden met wie je ging lunchen of dineren
- onderhoudswerken aan gebouwen: altijd duidelijk werfadres laten vermelden en aard van de werkzaamheden (indien verwezen wordt naar offerte, offerte aan de factuur pinnen)
- relatiegeschenken: opletten voor het bedrag (voor grote geschenken moeten inkomstenfiches opgesteld worden!)
- relatiegeschenken: vermelden aan welke relaties uitgedeeld en/of in kader waarvan (geboorte, …)
- relatiegeschenken: duidelijk vermelden wat gekocht werd (dus niet gewoon referte ‘relatiegeschenk’ op factuur laten zetten)
- publiciteit: duidelijk vermelden wat de tegenprestatie is (vb niet enkel ‘sponsoring’, maar wel ‘logovermelding op affiches en flyers’)
- publiciteit: voor grote bedragen onderliggende contracten kunnen voorleggen
- lidgelden: bijdragen aan serviceclubs of golfclubs worden in de regel verworpen alhoewel de rechtspraak verdeeld is; wil je toch proberen, zorg dan voor lijsten van verkopen aan relaties die je in de betreffende club hebt gemaakt
- investeringen: opletten met zaken zoals wasmachines, ijskasten, sanitair… de controle zal het betreffende toestel willen zien – ook de aankoopfactuur moet voldoende duidelijk zijn (artikelnummer)
U zal gecontroleerd worden… februari 1, 2012
Posted by Dries Cannaerts in inkomstenbelasting.Tags: belastingcontrole, fiscale controle
add a comment
Een nieuwe aanpak van de fiscus… aangekondigde controles, en dit om misbruik te vermijden.
Vooreerst wil de administratie af van de mythe dat de kans op controle klein is in België. Voor het jaar 2012 wil de administratie zo 75.000 bedrijven controleren… 10 keer meer dan in 2010!
En men gaat nog een stap verder; men gaat zich immers zeer doelgericht focussen op ‘risicobedrijven’.
Een greep uit de ondernemingen die men sneller en intensiever ‘op het rooster’ wil leggen:
- verkoop via internet (veel administratieve mankementen, vaak foutieve BTW toepassing)
- vruchtgebruikconstructies (waardering, professioneel gebruik, verdeling kosten tussen naakte eigenaar en vruchtgebruiker)
- managementvennootschappen (zijn de vergoedingen verantwoord, bewijs van prestaties, fiscale constructies)
- patrimoniumvennootschappen (professioneel gebruik, meerwaarde op aandelen, misbruik notionele intrestaftrek)
Daarnaast zal er ook aandacht besteed worden aan VZW (onterecht gebruik), sportclubs en loontrekkenden die hun kosten bewijzen.
Hiermee wordt door de administratie een zoveelste signaal gegeven aan het bedrijfsleven dat de lakse houding bij fiscale controles ten einde loopt.
fiscale controles… maart 14, 2011
Posted by Dries Cannaerts in inkomstenbelasting.Tags: belastingcontrole
add a comment
Wij geven graag in deze informatieve email enkele tips mee. Op de onderstaande punten wordt bij belastingcontrole erg nauwkeurig gelet, en inbreuken worden vaak streng bestraft. Een verwittigt man…
1. zorg dat de administratie klopt
Niets zo frustrerend als bij belastingcontrole facturen verdwenen zijn… opeens springen we van aankoopfactuur 114 naar aankoopfactuur 120? Als er ‘verdachte’ kosten tussenzitten, zullen ze zeker verworpen worden; maar wat erger is, het geeft aanleiding tot het verwerpen van de bewijskracht van de boekhouding.
Grote uitgaven moeten altijd verantwoord worden middels een factuur! Wij merken vaak dat, vooral sponsorgelden, gewoon via bankoverschrijving de firma verlaten, enkel met vermelding ‘sponsoring’. Een betaling op zich is in de fiscale wereld niet bewijskrachtig… erger nog, het kan gelijk gesteld worden met zwarte lonen (en belast worden aan 309%!). Dus, voor alle bedragen moet een rechtsgeldige kwitantie of factuur aanwezig zijn! Krijg je die niet, maak er ons dan zeker attent op, wij kunnen dan zelf een inkomstenfiche op naam van de genieter opstellen.
Voor de aannemers en garagisten is het ook uiterst belangrijk ervoor te zorgen dat alle vereiste attesten bij de verkoopfacturen aanwezig zijn. Ik denk hierbij aan de attesten voor de toepassing van het verlaagde BTW tarief van 6%. Deze attesten (woning ouder dan 5 jaar, attest voor verlaagde BTW bij nieuwbouw 2009/2010 op de eerste schijf van 50.000 euro, attesten bij verkoop van 2e handswagens onder de margeregeling) worden ook altijd zeer secuur geverifieerd. Indien ze niet aanwezig zijn (of niet ondertekend door de klant) wordt het tarief steeds verhoogd naar 21%.
2. De voordelen alle aard en beroepsmatige uitgaven
U mag uzelf niet verrijken ten koste van uw firma. De controle zal steeds nagaan of er geen onkosten door het bedrijf betaald worden die eigenlijk voor u privé zijn. Indien dit wel gebeurt, zal u persoonlijk belast worden op de waarde van de verrijking. Sommige items worden bij elke controle systematisch nagekeken:
- hoeveel GSM abonnementen lopen er?
- wat met internet- en telefoonabonnement?
- worden er voor alle personenwagens voordelen in de privé aangerekend?
- worden er computers privé gebruikt?
- wordt elektriciteit en/of verwarming voor de privé gebouwen door de firma betaald?
Voor de overige kosten wordt er nagegaan of de gedane uitgaven beroepsmatig zijn. Criteria hier is dat de gedane uitgave moet gebeuren in het kader van de beroepsactiviteit en dat de uitgave moet gedaan zijn om beroepsinkomsten te verkrijgen. Voor twijfelgevallen staaft u best uw dossier door duidelijk op de factuur bij te schrijven waarvoor u het product gebruikt en zelf een bewijskrachtig dossier samen te stellen.
Sommige uitgaven, alhoewel noodzakelijk voor het beroep, zijn nooit aftrekbaar omdat de wet dit zo stelt (wij kunnen er ook niets aan doen, en daarover discuteren met de controleur heeft geen enkele zin). Zo bij voorbeeld: stadskledij (kostuums), producten voor persoonlijke verzorging (parfum, gel, …), contactlenzen of brilmonturen, … Ook voor het inbrengen van huwelijksrecepties en grote feesten kan u best een bewijskrachtig dossier aanleggen, met uitnodigingslijsten van uw beroepshalve relaties. Foto’s helpen ook altijd de bewijskracht sterker te maken.
Ook de forfaitaire kostenvergoedingen worden de laatste tijd met argusogen bekeken. Er wordt voornamelijk op gelet dat u niet de kosten die u zogezegd forfaitair laat terugbetalen, niettemin ook via aankoopfacturen in aftrek brengt. Als u dus voorhoudt dat de forfaitaire kosten o.a. telefoonkosten dekken, zorg er dan voor dat de privélijn thuis niet aan de vennootschap gefactureerd wordt.
3. De levensstandaard…
Weet dat de fiscus ook uw privé leven durft onder de loepe te houden… Af en toe zelf een ‘Google- of facebookcheck’ op uw naam laten lopen, vertelt je meteen wat de fiscus over u te weten kan komen.
Daarnaast worden bij controles ook steeds de databanken van de fiscus naast elkaar gelegd. Zo weet men meteen:
- hoeveel auto’s u heeft; de gereden kilometers, de in- en uitschrijvingen van de nummerplaten
- of u onroerende goederen heeft aangekocht of verkocht
- welke import en export u verricht heeft (wat er langs de douane is gepasseerd)
- welke leveranciers aan u geleverd hebben (via de jaarlijkse klantenlisting kijkt men na wie er allemaal geleverd heeft en voor welke bedragen)
4. Fiscale constructies
Zeker als u het onderste uit de kan wil halen, worden de gedane transacties erg gedetailleerd bekeken. Elke constructie op zich is uniek, dus een algemene uitleg kunnen we niet geven. Wel is zo dat indien de fiscus kan bewijzen dat u zichzelf ten onrechte heeft bevoordeeld ten nadele van de vennootschap, u persoonlijk riskeert getaxeerd te worden op het voordeel (en dit kan dan zelfs aan 309%!).
Een goede maatstaf hierbij is steeds uw vennootschap te aanschouwen als een derde persoon… m.a.w. zou eenzelfde constructie ook aangegaan worden door de vennootschap indien u niet de zaakvoerder/eigenaar was?
5. En hoe vermijden we controles?
Als we daar een sluitend antwoord op konden geven, zouden we rijk worden. Wees dus voorbereid, want de fiscus loert ten allen tijde om de hoek.
Wel is het zo dat steeds vaker dossiers geselecteerd worden op basis van datamining… wat wil zeggen dat een computer uw BTW aangiften napluist om abnormaliteiten te vinden.
Je kan dus selectie verhinderen door ervoor te zorgen dat uw BTW aangiften zo normaal mogelijk zijn. Hierbij enkele regels waaraan je je best kan houden:
- vermijdt grote schommelingen in de cijfers; een zo egaal mogelijke omzet doorheen het jaar is de beste manier om selectie te vermijden (verkoopfacturen uitstellen naar een latere datum om het te betalen bedrag te verminderen, kan dus mogelijks in uw nadeel werken)
- probeer grote kredietnota’s te vermijden
- zorg dat aankoopfacturen van import verwerkt worden in hetzelfde kwartaal als de invoer zelf (dus dat douaneregistratie en BTW registratie in zelfde kwartaal zitten)
- probeer marges constant te houden (ook hier zijn grote fluctuaties belangrijkste reden van selectie)
Wat doet uw boekhouder voor U?
Een dossier fiscaal verdedigen is één van onze kerntaken. Welke meerwaarde bieden wij hier:
- wij zorgen voor een duidelijke, overzichtelijke boekhouding zodat de controleur zich daarover al niet hoeft te frustreren
- wij zorgen dat fiscale constructies volgens alle geldende normen en reglementeringen worden uitgevoerd, zodat de fiscus niet kan argumenteren dat er simulatie in het spel is
- wij zorgen voor de nodige, marktconforme contracten voor de verrichtingen tussen groepsvennootschappen en verrichtingen tussen zaakvoerder/eigenaar en hun vennootschap
- wij zorgen ervoor dat de aangiften correct worden opgesteld en voorzien van alle nodige/nuttige uitleg zodat controles vermeden kunnen worden (de belastingen krijgen een overzichtelijk dossier waar eerste vragen meteen een antwoord krijgen zonder dat het nodig is om bij u op visite te komen)
- wij zorgen voor een degelijke ruimte waar controles kunnen plaatsvinden zodat de fiscus niet de hele dag bij u moet kamperen (tenzij de controleur daar zelf op zou staan)
- wij zorgen dat voorafgaand aan de controle de eerste vragen reeds beantwoord zijn en gevoelige punten bereiden wij extra voor
- en uiteraard kennen wij de fiscale wetgeving zodat wij weten wat wel en niet mag getaxeerd worden
